Declarar BDRs (Brazilian Depositary Receipts) no Imposto de Renda pode parecer complicado, mas seguindo o passo a passo correto e entendendo onde cada informação deve ser preenchida, o processo se torna mais simples. Este guia completo apresenta todas as etapas necessárias para declarar seus BDRs corretamente em 2025.
Quando é obrigatório declarar BDRs?
Você deve declarar seus BDRs no Imposto de Renda 2025 se atender a pelo menos uma das condições abaixo:
- Adquiriu R$ 1.000 ou mais em BDRs durante 2024, independentemente de ter vendido ou não
- Obteve lucro em operações com BDRs, mesmo que o valor negociado tenha sido inferior a R$ 1.000
- Recebeu dividendos de BDRs durante o ano
- Realizou operações em bolsa que somaram mais de R$ 40.000 no ano
- Teve rendimentos tributáveis superiores a R$ 33.888,00 no ano
- Possuía bens e direitos com valor total superior a R$ 800.000 em 31/12/2024
Importante: mesmo que você não se enquadre nas regras gerais de obrigatoriedade do IR, se possui BDRs que atendam aos critérios acima, a declaração é necessária.
Documentos necessários para declarar BDRs
Antes de começar a declaração, reúna os seguintes documentos:
| Documento | Para que serve | Onde obter |
|---|---|---|
| Notas de corretagem | Comprovar compras e vendas | Corretora (área do cliente) |
| Informe de rendimentos | Dados consolidados dos BDRs | Corretora (disponível até fevereiro) |
| Extratos mensais | Movimentações detalhadas | Corretora (área do cliente) |
| Comunicados ao mercado | Informações sobre dividendos | Site da B3 ou corretora |
| Comprovantes DARF | Impostos já pagos | Sistema Sicalc ou e-CAC |
| CNPJ do banco depositário | Identificar emissor do BDR | Site da B3 |
Parte 1: declarando a posição em BDRs (bens e direitos)
Esta é a primeira e mais importante etapa, onde você informa quais BDRs possuía em 31 de dezembro de 2024.
Passo a passo detalhado
Passo 1: Abra o Programa Gerador da Declaração (PGD) da Receita Federal para o ano de 2025
Passo 2: No menu lateral esquerdo, clique em “Bens e Direitos”
Passo 3: Clique no botão “Novo” para incluir um novo ativo
Passo 4: Preencha os campos conforme abaixo:
| Campo | O que preencher | Exemplo |
|---|---|---|
| Grupo | 04 Aplicações e Investimentos | Selecione no menu dropdown |
| Código | 04 Ativos negociados em bolsa no Brasil (BDRs, opções e outros exceto ações e fundos) | Selecione no menu dropdown |
| Localização (País) | 105 Brasil | Mesmo sendo ativo estrangeiro, a negociação é no Brasil |
| CNPJ | CNPJ do banco depositário | Exemplo: Banco B3 03.541.660/0001-63 |
| Discriminação | Detalhes completos do BDR | Veja modelo abaixo |
Modelo de discriminação:
30 BDRs da empresa Apple Inc. (AAPL34), adquiridos pelo valor total de R$ 9.500,00 (custo médio de R$ 316,67 por BDR, incluindo taxas de corretagem e emolumentos), por meio da corretora XP Investimentos CCTVM S/A, CNPJ 02.332.886/0001-04.
Passo 5: Preencha os campos de situação patrimonial:
| Campo | Como preencher |
|---|---|
| Situação em 31/12/2023 | Valor total investido até essa data (copie da declaração anterior). Se não possuía, deixe em R$ 0,00 |
| Situação em 31/12/2024 | Valor total investido até 31/12/2024, pelo custo médio de aquisição |
Cálculo do custo médio de aquisição:
Se você comprou em momentos diferentes:
Compra 1: 10 BDRs a R$ 300 = R$ 3.000
Compra 2: 20 BDRs a R$ 320 = R$ 6.400
Total: 30 BDRs por R$ 9.400
Custo médio: R$ 9.400 ÷ 30 = R$ 313,33 por BDR
Se vendeu parte durante o ano:
Possuía: 30 BDRs (custo R$ 9.400)
Vendeu: 10 BDRs
Nova situação em 31/12/2024: 20 BDRs × R$ 313,33 = R$ 6.266,60
Passo 6: Clique em “OK” para salvar
Passo 7: Repita o processo para cada empresa diferente de BDR que você possui
Atenção: cada BDR de cada empresa deve ser declarado separadamente. Se você possui BDRs de Apple, Microsoft e Google, precisa criar três registros diferentes.
Pontos importantes sobre a declaração de posição
- Nunca atualize os valores pelo preço de mercado, sempre use o custo de aquisição
- Inclua no custo: valor pago + corretagem + emolumentos + taxas de custódia (se houver)
- O CNPJ a informar é do banco depositário (emissor do BDR), não da corretora
- Mesmo BDRs fracionários devem ser declarados
- Não existe valor mínimo para declarar a posição, se possui o ativo, declare
Parte 2: declarando dividendos recebidos de BDRs
Os dividendos de BDRs são tratados como rendimentos recebidos do exterior e seguem regras específicas de tributação.
Entendendo a tributação dos dividendos
| Faixa de Rendimento Mensal | Alíquota | Parcela a Deduzir |
|---|---|---|
| Até R$ 1.903,98 | Isento | R$ 0,00 |
| De R$ 1.903,99 a R$ 2.826,65 | 7,5% | R$ 142,80 |
| De R$ 2.826,66 a R$ 3.751,05 | 15% | R$ 354,80 |
| De R$ 3.751,06 a R$ 4.664,68 | 22,5% | R$ 636,13 |
| Acima de R$ 4.664,68 | 27,5% | R$ 869,36 |
Passo a passo para dividendos até R$ 1.903,98 por mês
Se seus dividendos mensais de BDRs foram iguais ou inferiores a R$ 1.903,98 em todos os meses, eles estão isentos de IR, mas ainda precisam ser declarados.
Passo 1: No menu lateral, clique em “Rendimentos Tributáveis Recebidos de PF/Exterior”
Passo 2: Clique na aba “Outras Informações”
Passo 3: Clique no botão “Novo”
Passo 4: Preencha os campos:
| Campo | Conteúdo |
|---|---|
| Tipo de beneficiário | Titular |
| Beneficiário | Seu nome completo |
| CPF/CNPJ da fonte pagadora | CNPJ do banco depositário |
| Nome da fonte pagadora | Nome do banco depositário (ex: Banco B3 S.A.) |
| Valor | Valor total de dividendos recebidos no ano |
| Descrição | “Dividendos recebidos de BDRs da empresa [nome], ticker [código]” |
Passo 5: Clique em “OK”
Passo 6: Repita para cada empresa que pagou dividendos
Passo a passo para dividendos acima de R$ 1.903,98 por mês
Se em algum mês você recebeu mais de R$ 1.903,98 em dividendos, precisa ter usado o Carnê Leão mensalmente.
Etapa 1: preenchimento do Carnê Leão (feito mensalmente durante o ano)
Passo 1: Acesse o Carnê Leão Web no portal e-CAC da Receita Federal
Passo 2: Clique em “Rendimentos” no menu
Passo 3: Clique no botão “+ RENDIMENTO”
Passo 4: Preencha os dados:
| Campo | Conteúdo |
|---|---|
| Código da natureza | 3002 (Outros rendimentos recebidos do exterior) |
| Valor recebido | Valor líquido dos dividendos (após descontos) |
| Nome da fonte pagadora | Nome da empresa que pagou dividendos |
| País de origem | Estados Unidos (ou país correspondente) |
Passo 5: O sistema calcula automaticamente o IR devido
Passo 6: Gere e pague a DARF com código 0190 até o último dia útil do mês seguinte
Passo 7: Repita mensalmente conforme receber dividendos
Etapa 2: importação para a declaração anual
Passo 1: No Programa Gerador da Declaração, vá em “Rendimentos Tributáveis Recebidos de PF/Exterior”
Passo 2: Clique na aba “Outras Informações”
Passo 3: Clique no botão “Importar Carnê Leão”
Passo 4: O sistema preenche automaticamente os valores declarados ao longo do ano
Passo 5: Confira se todas as informações foram importadas corretamente
Compensação do imposto retido no exterior
Os dividendos de BDRs sofrem retenção de 30% nos Estados Unidos. Este valor pode ser compensado com o IR devido no Brasil.
Passo 1: Acesse a ficha “Imposto Pago/Retido”
Passo 2: Clique em “Imposto Pago no Exterior”
Passo 3: Informe o valor total de IR retido no exterior durante o ano
Passo 4: O sistema fará a compensação automaticamente
Como calcular o IR retido no exterior:
Exemplo:
Dividendo bruto pago pela empresa: US$ 100
IR retido nos EUA (30%): US$ 30
Cotação do dólar na data: R$ 5,00
IR retido em reais: US$ 30 × R$ 5,00 = R$ 150,00
Para encontrar este valor, consulte:
- Comunicados ao mercado do BDR no site da B3
- Informes de rendimentos da sua corretora
- Extratos detalhados de proventos
Parte 3: declarando ganho de capital (venda de BDRs)
Quando você vende BDRs com lucro, deve pagar IR sobre o ganho de capital. Este imposto é pago mensalmente via DARF.
Tributação sobre ganho de capital
| Tipo de Operação | Alíquota | Código DARF |
|---|---|---|
| Swing Trade (operação comum) | 15% | 6015 |
| Day Trade | 20% | 6015 |
Importante: diferente das ações brasileiras, não há isenção para vendas mensais abaixo de R$ 20.000. Todo lucro deve ser declarado e tributado.
Passo a passo mensal (feito durante o ano)
Passo 1: Calcule o lucro da operação
Lucro = Preço de Venda - Preço Médio de Compra - Custos
Custos = Corretagem + Emolumentos + Taxas de custódia
Exemplo:
Compra: 10 BDRs a R$ 300 = R$ 3.000 + R$ 20 (custos) = R$ 3.020
Venda: 10 BDRs a R$ 350 = R$ 3.500 - R$ 20 (custos) = R$ 3.480
Lucro: R$ 3.480 - R$ 3.020 = R$ 460
IR devido (15%): R$ 460 × 0,15 = R$ 69,00
IR retido na fonte (0,005%): R$ 3.500 × 0,00005 = R$ 0,18
DARF a pagar: R$ 69,00 - R$ 0,18 = R$ 68,82
Passo 2: Emita a DARF usando o programa Sicalc
Passo 3: Pague até o último dia útil do mês seguinte à venda
Passo 4: Guarde os comprovantes para a declaração anual
Passo a passo na declaração anual
Passo 1: No menu lateral, clique em “Renda Variável”
Passo 2: Clique em “Operações Comuns/Day Trade”
Passo 3: Selecione a opção correspondente ao tipo de operação (comum ou day trade)
Passo 4: Preencha mês a mês conforme a tabela:
| Mês | Resultado Líquido | Resultado Negativo Acumulado | IR Fonte no Mês | IR Pago (DARF) |
|---|---|---|---|---|
| Janeiro | R$ 0,00 | R$ 0,00 | R$ 0,00 | R$ 0,00 |
| Fevereiro | R$ 460,00 | R$ 0,00 | R$ 0,18 | R$ 68,82 |
| … | … | … | … | … |
Passo 5: Para meses com prejuízo, informe o valor com sinal negativo na frente
Passo 6: O campo “Resultado Negativo Acumulado” é preenchido automaticamente
Passo 7: Confira se o total de DARF pagas corresponde aos comprovantes
Compensação de prejuízos
- Prejuízos com BDRs podem ser compensados com lucros futuros de BDRs
- Prejuízos com BDRs podem ser compensados com lucros de ações e outros ativos de renda variável
- Prejuízos não compensados no ano podem ser levados para anos seguintes
- Sempre informe prejuízos, mesmo sem lucros no ano, para compensação futura
Exemplo de compensação:
Mês 1: Prejuízo de R$ 200,00 em BDRs
Mês 2: Lucro de R$ 500,00 em BDRs
Lucro tributável: R$ 500,00 - R$ 200,00 = R$ 300,00
IR devido: R$ 300,00 × 15% = R$ 45,00
Erros comuns ao declarar BDRs e como evitá-los
| Erro | Consequência | Como evitar |
|---|---|---|
| Declarar pelo valor de mercado em vez do custo de aquisição | Inconsistência, malha fina | Sempre use preço de compra + custos |
| Informar CNPJ da corretora em vez do banco depositário | Dados incorretos | Consulte site da B3 para CNPJ correto |
| Não declarar dividendos isentos | Omissão de rendimentos | Declare mesmo se isento |
| Esquecer de compensar IR retido no exterior | Pagar imposto em duplicidade | Use a ficha “Imposto Pago/Retido” |
| Não informar prejuízos | Perder possibilidade de compensação futura | Sempre declare operações com prejuízo |
| Declarar todos os BDRs em um único registro | Falta de detalhamento | Declare cada empresa separadamente |
| Não pagar DARF mensalmente | Multa e juros sobre o imposto devido | Pague até último dia útil do mês seguinte |
| Atualizar posição sem ter comprado ou vendido | Valores incorretos | Só altere se houve movimentação |
Prazos importantes para 2025
| Data | Evento |
|---|---|
| 17 de março de 2025 | Início do prazo para envio da declaração |
| 30 de maio de 2025 | Prazo final para envio (23h59min59s) |
| Fevereiro de 2025 | Corretoras disponibilizam informes de rendimentos |
| Último dia útil de cada mês | Prazo para pagamento de DARF sobre ganho de capital |
| Último dia útil do mês seguinte | Prazo para recolhimento via Carnê Leão (dividendos) |
Declaração retificadora: quando e como fazer?
Se você identificar erros após enviar a declaração, pode corrigi-los enviando uma declaração retificadora.
Quando fazer retificadora?
- Esqueceu de declarar algum BDR
- Informou valores incorretos
- Não declarou dividendos recebidos
- Errou o código do ativo
- Informou CNPJ errado
Como fazer?
Passo 1: Abra o Programa Gerador da Declaração
Passo 2: Selecione “Declaração Retificadora”
Passo 3: Informe o número do recibo da declaração original
Passo 4: Faça as correções necessárias
Passo 5: Envie a declaração retificadora
Importante: não há limite de retificações, mas faça o quanto antes para evitar problemas com a Receita Federal.
Multas e penalidades por erros na declaração
| Situação | Multa | Observação |
|---|---|---|
| Declaração enviada com atraso | Mínimo R$ 165,74 ou 1% do imposto devido ao mês | Multa aumenta a cada mês de atraso |
| Omissão de rendimentos | 75% sobre o imposto devido | Pode configurar sonegação |
| Não pagamento de DARF no prazo | Multa de 0,33% ao dia (máximo 20%) + juros Selic | Incide sobre valor devido |
| Informações falsas ou incompletas | 75% a 150% do imposto devido | Pode levar a processo criminal |
Onde encontrar informações sobre seus BDRs?
Site da B3
- Comunicados ao mercado dos BDRs
- CNPJ dos bancos depositários
- Cotações históricas
- Calendário de dividendos
- Acesse: www.b3.com.br
Portal da sua corretora
- Informe de rendimentos anual
- Notas de corretagem
- Extratos mensais de movimentação
- Posição consolidada de ativos
- Histórico de dividendos recebidos
Portal e-CAC da Receita Federal
- Declarações anteriores
- Carnê Leão Web
- Sistema Sicalc (para gerar DARF)
- Consulta de pendências
- Acesse: gov.br/receitafederal
Calculadora ReVar
Desde 2025, a Receita Federal disponibiliza a calculadora ReVar em parceria com a B3, que automatiza o cálculo de tributos sobre operações em renda variável, incluindo BDRs.
Funcionalidades:
- Cálculo automático de ganho de capital
- Apuração de prejuízos compensáveis
- Geração de DARF
- Histórico de operações
Checklist final: declarando BDRs corretamente
Antes de enviar sua declaração, confira se você:
Sobre a posição (bens e direitos)
- [ ] Declarou todos os BDRs que possuía em 31/12/2024
- [ ] Usou o código correto (04 do grupo 04)
- [ ] Informou o CNPJ do banco depositário
- [ ] Preencheu a discriminação com detalhes completos
- [ ] Usou o custo de aquisição (nunca valor de mercado)
- [ ] Declarou cada empresa separadamente
- [ ] Informou corretamente a situação em 31/12/2023 e 31/12/2024
Sobre dividendos
- [ ] Declarou todos os dividendos recebidos
- [ ] Usou Carnê Leão se recebeu mais de R$ 1.903,98 em algum mês
- [ ] Importou os dados do Carnê Leão para a declaração
- [ ] Informou o IR retido no exterior
- [ ] Compensou o imposto pago fora do Brasil
Sobre ganho de capital
- [ ] Pagou todas as DARFs mensais no prazo
- [ ] Declarou todas as vendas mês a mês
- [ ] Informou prejuízos com sinal negativo
- [ ] Conferiu se valores de DARF pagas correspondem aos comprovantes
- [ ] Compensou prejuízos quando aplicável
Documentação
- [ ] Guardou todas as notas de corretagem
- [ ] Salvou comprovantes de todas as DARFs pagas
- [ ] Arquivou informes de rendimentos
- [ ] Manteve extratos de movimentação
- [ ] Guardou comunicados ao mercado sobre dividendos
Dúvidas frequentes respondidas
1. Preciso declarar BDRs se não vendi nada? Sim, se você adquiriu R$ 1.000 ou mais em BDRs durante o ano, deve declarar na ficha de Bens e Direitos, mesmo sem ter vendido.
2. Como sei qual é o CNPJ do banco depositário? Consulte o site da B3, seção de BDRs, ou o informe de rendimentos da sua corretora. Não use o CNPJ da corretora.
3. Posso declarar todos os BDRs juntos? Não. Cada BDR de cada empresa deve ser declarado separadamente em registros diferentes.
4. E se eu tiver prejuízo na venda? Declare normalmente na ficha de Renda Variável com o valor negativo. O prejuízo pode ser compensado com lucros futuros.
5. Preciso pagar imposto todo mês mesmo sem vender? Não. O imposto sobre ganho de capital só é devido quando você vende com lucro. Dividendos só são tributados se excederem R$ 1.903,98 mensais.
6. Como declarar dividendos em dólar? Converta para reais usando a cotação PTAX de venda do dia do recebimento. Declare o valor líquido recebido em reais.
7. Posso compensar prejuízo de BDRs com lucro em ações? Sim, prejuízos e lucros de BDRs, ações e outros ativos de renda variável podem ser compensados entre si.
8. O que fazer se esqueci de pagar uma DARF? Gere a DARF novamente pelo sistema Sicalc, que calculará automaticamente multa e juros pelo atraso, e pague o quanto antes.
Conclusão
Declarar BDRs no Imposto de Renda exige atenção aos detalhes e organização, mas seguindo este guia passo a passo, você consegue fazer a declaração corretamente e evitar problemas com a Receita Federal.
Lembre se dos pontos principais:
- Declare a posição em Bens e Direitos usando o código correto e CNPJ do banco depositário
- Informe dividendos como rendimentos do exterior e use Carnê Leão se necessário
- Pague mensalmente o IR sobre ganho de capital via DARF
- Compense o imposto retido no exterior
- Guarde toda a documentação por pelo menos 5 anos
- Se tiver dúvidas complexas, consulte um contador especializado
Com organização e seguindo estas orientações, sua declaração será enviada corretamente e você evitará cair na malha fina.
Última atualização: outubro 2025 | Informações baseadas na legislação vigente